Periodiseringsfond
Periodiseringsfond, ett sätt för företag att jämna ut resultatet över flera år genom att minska årets skattemässiga resultat de år ett företag går med vinst. En avsättning till en periodiseringsfond kan ett sämre år lösas upp för att istället öka årets skattemässiga resultat. På det viset kan företag reducera konjunktursvängningar och om företaget över en 6 års cykel går med nollresultat inte heller betala någon skatt.
Bakgrund
sänktes bolagsskatten från 30% till 28%. Samtidigt avskaffades möjligheten att avsätta medel till skatteutjämningsreserv (surv) och istället infördes möjlighet att avsätta del av vinsten till periodiseringsfond[1]. Skatteutjämningsreserverna hade i sin tur ersatt tidigare möjligheter till bokslutsdispositioner bestående av lagerreserv (där en procentuell del av bolagets lagervärde skapade möjlighet att via bokslutsdisposition flytta fram skattebetalning) och resultatutjämningsfond (populärt kallad ruf, där en procentuell del av lönerna skapade underlag till bokslutsdisposition).
Nuvarande regler
Enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i sve
Hur du bokför avsättning & återföring av periodiseringsfond
När du beräknar ditt resultat av näringsverksamhet får du göra avdrag för avsättning till periodiseringsfond. En avsättning till periodiseringsfond utgör en bokslutsdisposition som minskar resultatet i resultaträkningen och blir en obeskattad reserv i balansräkningen.
Hur mycket du får avsätta beror på vilken företagsform du har:
- Företagare med enskild firma och fysiska personer som är delägare i handelsbolag får göra en avsättning på 30% till periodiseringsfond. Mer om periodiseringsfond i enskild firma här.
- Juridiska personer såsom aktiebolag och ekonomiska föreningar får göra en avsättning på 25% till periodiseringsfond.
I aktiebolag och ekonomiska föreningar bokför man avsättningen i bokföringen/bokslutet medan man som enskild näringsidkare och handelsbolag gör avsättningen i samband med deklarationen.
Schablonränta
Juridiska personer som gör avsättningar till periodiseringsfonder ska ta upp en schablonintäkt till beskatt
Periodiseringsfond i aktiebolag
Har du hört att periodiseringsfonder är bra? Att du slipper betala skatt? Periodiseringsfonder i aktiebolag kan vara en bra idé, men se till att du har bra skäl till avsättningen.
Har du enskild firma kan du läsa om periodiseringsfond här
Periodiseringsfond inte alltid lönsamt
Eftersom juridiska personer beskattas för en schablonränta på avsättning till periodiseringsfond är det viktigt att beräkna och planera för eventuella avsättningar, det är nämligen inte alltid lönsamt med avsättning till periodiseringsfond. Schablonintäkten beräknas genom att summan av gjorda avsättningar till periodiseringsfonder som bolaget har vid ingången av räkenskapsåret, multipliceras med statslåneräntan 30 november året före beskattningsåret. Statslåneräntan anses vara lägst 0,5% från och med beskattningsår som börjar 1 januari och senare.
För att en avsättning till periodiseringsfond ska vara lönsam krävs att:
- periodiseringsfonden ska lösas upp mot framtida underskott, eller
- företaget har överskottslikviditet och skattekrediten ger en avkastning som överstiger statslåneräntan 30 november året före, eller
- företaget på grund av skattekrediten kan undvika at
Småföretagarens hjälp i moms- och skattedjungeln
Periodiseringsfond i Enskild Firma. Vad är en periodiseringsfond? Finns periodiseringsfonder i både enskilda firmor och AB? Hur beräknar man en periodiseringsfond? Var hittar jag exempel på periodiseringsfonder? Vilket bokföringskonto används när firman sätter av pengar till periodiseringskontot? Max antal periodiseringsfonder?
Periodiseringsfonden gör det möjligt att jämna ut upp och nedgångar i vinsten och hantera skatteeffekterna för varierade årsresultat på ett smartare sätt. De år företaget går bra sätter man av pengar till Periodiseringsfonden och de år man går dåligt eller med förlust återför man dessa till beskattning.
Notera att du med Enskild Firma kan skjuta upp skatten räntefritt i 6 år med Periodiseringsfond. För aktiebolag är det ränta på avsättningarna. Man kan alltså säga att du i enskild firma kan låna pengar av staten i 6 år räntefritt!
För att optimera avsättningar och återförande i Periodiseringsfonder måste man veta vilka brytpunkter (skiktgränser) man ska försöka hålla sig under resultatmässigt. Alltså att man anpassar vinsten i bolaget så att den hamnar under skiktgränsen eller brytpun
.